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UNIDAD I: EL DERECHO Y LA LEGISLACIÓN FISCAL

1.1. Derecho Positivo: Derecho Público.

• El Derecho público

Es la parte del ordenamiento jurídico que regula las relaciones entre las personas y entidades privadas con los órganos que ostentan el poder público cuando estos últimos actúan en ejercicio de sus legítimas potestades públicas (jurisdiccionales, administrativas, según la naturaleza del órgano que las ejerce) y de acuerdo con el procedimiento legalmente establecido, y de los órganos de la Administración pública entre sí.

La característica del derecho público, tal como lo señala el prestigioso autor jurídico Julio Rivera, es que sus mandatos no se encuentran sujetos a la autonomía de la voluntad que pudiesen ejercer las partes (es decir «no» pueden ser modificados por las partes en uso legítimo de su autonomía de la voluntad, como sí ocurre en el Derecho Privado). Son mandatos «irrenunciables y obligatorios», en virtud de ser mandados en una relación de subordinación por el Estado (en ejercicio legítimo de su principio de Imperio). La justificación es que regulan derechos que hacen al orden público y deben ser acatados por toda la población.

También se ha definido al Derecho público como la parte del ordenamiento jurídico que regula las relaciones de supraordenación y de subordinación entre el Estado y los particulares y las relaciones de supraordenación, de subordinación y de coordinación de los órganos y divisiones funcionales del Estado entre sí.

LEGISLACIÓN FISCAL

Todo contribuyente está obligado a realizar prestaciones pecuniarias y definitivas destinadas a cubrir los gastos públicos. La legislación fiscal es el conjunto del sistema legal y reglamentario que organiza la percepción de los impuestos. El principio revolucionario del consentimiento al impuesto, postulado por la Declaración de los Derechos del Hombre en 1789, está ligado históricamente al desarrollo del sistema parlamentario en Occidente.

En Contrapartida, se establece que en los países avanzados, la legislación fiscal se contrapone a la arbitrariedad de los impuestos bajo el Antiguo Régimen y sienta el principio de la igualdad en materia impositiva. La imposición directa incluye el impuesto progresivo sobre la renta de las personas físicas y los que gravan las sociedades, los derechos de sucesión, etc. En algunas naciones, los gastos generan más impuestos que los ingresos o el capital (impuestos a las plusvalías inmobiliarias y sucesiones).

El impuesto al valor añadido grava casi la totalidad de los bienes y servicios en el mercado. Todo productor está sometido a este impuesto en un porcentaje correspondiente a su cifra de negocios. Deduce los impuestos pagados por sus abastecedores y asigna este impuesto al valor añadido al bien que comercializa. Desde un punto de vista económico, este gravamen, muy moderno, es neutro Resulta indiferente al circuito de fabricación y comercialización. Gracias al juego de la deducción de impuestos sustentado por las inversiones, se convierte en factor de modernización. Estas ventajas explican su futuro papel en un armonioso sistema fiscal europeo.

El papel económico del impuesto crece al mismo tiempo que las responsabilidades del Estado. Si las transferencias se analizan como un estímulo al consumo, deben establecerse diferentes exenciones para fomentar la formación del ahorro (contratos de ahorro a largo plazo). La físcalidad de los valores mobiliarios ha sido aligerada en medida considerable, pero el ingreso suplementario así logrado no es forzosamente reinvertido. Por último, la legislación fiscal se está convirtiendo cada vez más en un medio de política económica: en efecto, se conceden exenciones a las industrias que se reconvierten o se descentralizan.

Las empresas se forman como grupos organizados que realizan actos de comercio según el lugar donde se encuentren establecidos deben cumplir con lineamientos que satisfagan tanto necesidades externas como internas Específicamente en el estado venezolano se han implementado normas constitucionales y legales que expresan como deben estar formadas las empresas como deben actuar y regirse frente a distintas situaciones y enmarca las sanciones que acarrea el incumplimiento de esos deberes que conllevan a multas y a penas restrictivas de libertad.

En vista de que las empresas no están cumpliendo con el pago de sus impuestos El estado venezolano trabaja fuertemente en la reforma fiscal para contribuir con los esfuerzos realizados por el estado para la recolección de tributos poder cumplir con los compromisos del gasto público.

Las obligaciones legales de las empresas son muy importantes en el campo de la administración porque es de allí donde nace una organización interna que debe ser llevada por la empresa para poder cumplir con los requisitos establecidos en la ley los profesionales deben encontrarse capacitados para dar toda la información a las empresas referentes a su funcionamiento y que mostraran cono es la actividad económica y financiera de la empresa a todos los interesados. Inversionistas, Estado, instituciones financieras y usuarios en general . Deben cumplir con las obligaciones generales con la finalidad de evitar sanciones perdidas y gastos financieros que pudieron haberse evitado.

Las obligaciones legales de las empresas se encuentran previstas, en primer lugar, en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, como norma suprema por excelencia, el Código de Comercio, el Código Orgánico Tributario, la Ley Orgánica del Trabajo, la Ley de Impuesto Sobre la Renta, la Ley del Impuesto al Valor Agregado, Leyes en materia de Seguridad Social entre otras legislaciones.

En primer lugar, se presentan las obligaciones iníciales, que son aquellas que debe cumplir todo comerciante antes de comenzar a realizar actos de comercio y, en segundo lugar, se presentan las obligaciones sobrevenidas, es decir, aquellas que surgen a lo largo de la vida del comerciante social.

Los comerciantes están el deber de llevar contabilidad los libros obligatorios son el libro mayor, el diario el libro de inventario deben regirse según lo establecido en la ley el no cumplimiento de esto lleva a la administración tributaria a desencadenar sanciones como multas y penas restrictivas de libertad. Y cumplir con los derechos de los trabajadores. La importancia de la administración e n este tema es fundamental ya que la organización será material importante para la toma de decisiones y para evitar a las empresas el desembolso de altas sumas de dinero por concepto de ineficiencia.

DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO

1.2. Derecho financiero, concepto y contenido.

El derecho financiero se puede conceptuar, desde dos puntos de vista: como parte del ordenamiento jurídico, donde el Derecho Financiero es el Derecho que regula la actividad financiera del Estado, es decir aquel conjunto de normas que regulan la gestión, la administración y los gastos de estos ingresos es el Derecho Financiero.

Como disciplina jurídica, que estudia el conjunto de normas financieras. Según ¨Pugliese¨el Derecho Financiero es aquella disciplina jurídica que analiza los conjuntos de normas que regulan las diferentes relaciones que surgen entre las Instituciones Públicas.

El Derecho financiero según Sanz de Bujanda es el derecho de la actividad financiera. Acción del Estado y demás entes públicos dirigida a obtener los ingresos necesarios para poder realizar los gastos que sirven al sostenimiento de los servicios públicos.

Es la rama del derecho público interno que organiza los recursos constitutivos de la Hacienda del estado y de las restantes entidades públicas, territoriales e institucionales y regula los procedimientos de percepción de los ingresos y de ordenación de los gastos y pagos que tales sujetos destinan al cumplimiento de sus fines.

De esta definición se infieren las siguientes notas características:

• Se encuadra dentro del derecho público, y como tal regula relaciones en las que priva el interés comunitario sobre el individual.

• Es un ordenamiento instrumental, puesto que ni el ingreso ni el gasto son finalidades en sí mismas, sino que cobran sentido cuando se aplican al logro de finalidades públicas.

• En todas estas definiciones, el Derecho Financiero, incluye gastos e ingresos públicos.

• Otras definiciones pueden ser, como el derecho de la Hacienda Pública, aquella parte del Derecho que ordena la Hacienda Pública, la constitución y gestión de la Hacienda Pública, según el siguiente esquema: Recursos de carácter económico; Constituida (Corpus de la Hacienda Pública; y, Hacienda Pública Obligaciones de contenido económico

• Gestión. Administración de esta liquidez y de sus obligaciones, es la propia actividad financiera: La gestión constituye unos procedimientos para obtener ingresos y para realizar gastos, es la propia hacienda pública. Los recursos de la Hacienda Pública, son básicamente de cuatro tipos: Tributos, ingresos tributarios; Patrimonio, ingresos patrimoniales; Monopolios del Estado, ingresos monopolísticos; y, Crédito Público, ingresos crediticios.

• Siendo todo lo anterior obligaciones contraídas por el Estado, a través del presupuesto. En los presupuestos se plasman toda actividad financiera y se prevén los ingresos necesarios para llevar a cabo el gasto público.

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